3月申报容易出错的5个地方，会计一不注意就出问题一、生产企业外购用于连续生产的成品

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一、生产企业外购用于连续生产的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）开具的增值税专用发票且符合扣除规定的，应如何申报？

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根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定：外购用于连续生产的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）开具的增值税专用发票且符合扣除规定的，纳税人应于税款所属期2018年4月前申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“本期外购入库数量”中，连续生产耗用后，按规定计算扣除已纳消费税税款。

二、销售满5年的经济适用房，需要缴纳增值税吗？

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根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

三、将土地价值计入房产原值征收房产税管理方面要掌握哪两个关键点？

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一是地价应当包含在计征房产税的房产原值当中，且该地价包括纳税人为取得土地使用权所支付价款、开发土地发生的成本和费用等。对买地建房的，应将有关地价结转计入房产原值征缴房产税。

二是计入房产原值的土地价值是以宗地为单位，计算某一类型的应税房产的房产税时，其土地价值的计算，应以该类型应税房产的建筑面积占同一宗地上的所有应税房产建筑面积的比例确定。

四、小规模纳税人销售使用过的固定资产，征收率按3%减按2%征税，如何填写申报表？

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如果季度销售额不超过9万的，直接在申报表第10栏或者11栏填写当季的销售额（该销售额是指包含销售使用过的固定资产的销售额）。如果季度销售额超过9万的需将3%计算出来的不含税销售额填在第7栏，同时减免的1%填写在16栏，还需要填写增值税减免税申报明细表。

五、其他实际发生的支出，没有取得发票，在企业所得税前该如何处理?

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企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。